【事項(xiàng)名稱】個人所得稅抵扣情況報告
【申請條件】天使投資個人轉(zhuǎn)讓未上市的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)，享受投資抵扣稅收優(yōu)惠時，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。
合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人享受投資抵扣稅收政策的，合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后的每個年度終了后3個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。
【設(shè)定依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第43號）第二條第二款
【辦理材料】
1.天使投資個人情況報告
序號 |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
1 |
《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》 |
2份 |
|
2 |
初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》 |
1份 |
2.合伙創(chuàng)投企業(yè)情況報告
序號 |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
1 |
《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣情況表》 |
2份 |
【辦理地點(diǎn)】可通過辦稅服務(wù)廳（場所）辦理，具體地點(diǎn)可從江蘇省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
【辦理機(jī)構(gòu)】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】不收費(fèi)
【辦理時間】即時辦結(jié)
【聯(lián)系電話】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從江蘇省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
【辦理流程】
【納稅人、扣繳義務(wù)人注意事項(xiàng)】
1.納稅人、扣繳義務(wù)人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書表單可在江蘇省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.天使投資個人、合伙創(chuàng)投企業(yè)、初創(chuàng)科技型企業(yè)提供虛假情況、故意隱瞞已投資抵扣情況或采取其他手段騙取投資抵扣，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理，并將其列入失信納稅人名單，按規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒措施。
4.享受投資抵扣稅收政策的天使投資個人，應(yīng)同時符合以下條件：不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系；投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。
5.享受投資抵扣稅收政策的合伙創(chuàng)投企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件:
（1）在中國境內(nèi)(不含港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實(shí)行查賬征收的合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人。
（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號)規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作。
（3）投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。
6.天使投資個人、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)應(yīng)按規(guī)定辦理優(yōu)惠手續(xù)。
7.天使投資個人轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)需同時抵扣前36個月內(nèi)投資其他注銷清算初創(chuàng)科技型企業(yè)尚未抵扣完畢的投資額的，申報時應(yīng)一并提供注銷清算企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理登記并注明注銷清算等情況的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》，及前期享受投資抵扣政策后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。
8.天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿足投資抵扣稅收優(yōu)惠條件后，初創(chuàng)科技型企業(yè)在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人在轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股票時，有尚未抵扣完畢的投資額的，應(yīng)向證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理限售股轉(zhuǎn)讓稅款清算，抵扣尚未抵扣完畢的投資額。清算時，應(yīng)提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》和《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。
9.天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的，應(yīng)及時持《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理情況登記。
10.享受投資抵扣稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。
11.個人合伙人在個人所得稅年度申報時，應(yīng)將當(dāng)年允許抵扣的投資額填至《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》“允許扣除的其他費(fèi)用”欄，并同時標(biāo)明“投資抵扣”字樣。
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