【事項名稱】匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅
【設(shè)定依據(jù)】
1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。
2.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第七十八條：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算。
3.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第七十九條：當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。
【申請條件】實行分期預(yù)繳、按期匯算結(jié)算的納稅人，在清算過程中形成的多繳稅款，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退抵稅費。
以下業(yè)務(wù)也屬于匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅：
1.“營改增”試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至本地區(qū)試點實施之日尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人本地區(qū)試點實施之日后的銷售額時予以抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅。
2.土地增值稅清算原因?qū)е露嗬U企業(yè)所得稅的退稅。
3.對房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地稅稅源信息修改，以及增值稅、消費稅申報稅款小于預(yù)繳稅款，導(dǎo)致發(fā)生多繳稅款。
4.納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占耕地原狀的，全額退還已繳納的耕地占用稅。
【辦理材料】
序號 |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
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1 |
《退（抵）稅申請表》 |
4份 |
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2 |
完稅（繳款）憑證復(fù)印件 |
1份 |
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3 |
稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料 |
1份 |
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有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料 | ||||
適用情形 |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
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土地增值稅清算原因?qū)е露嗬U企業(yè)所得稅的退稅 |
房地產(chǎn)企業(yè)是否存在后續(xù)開發(fā)項目的說明 |
1份 |
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房地產(chǎn)項目繳納的土地增值稅總額、項目銷售收入總額、項目年度銷售收入額、各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀惡鸵呀?jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率的書面說明 |
1份 |
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納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期間內(nèi)恢復(fù)所占耕地原狀的耕地占用稅退稅 |
復(fù)墾驗收合格確認(rèn)書復(fù)印件 |
1份 |
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因特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶 |
由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶的書面說明，相關(guān)證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱的資料 |
1份 |
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【辦理地點】可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、國家稅務(wù)總局湖南省電子稅務(wù)局（https://etax.hunan.chinatax.gov.cn）辦理，辦稅服務(wù)廳（場所）的具體地點可從國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
【辦理機(jī)構(gòu)】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
【收費標(biāo)準(zhǔn)】不收費
【辦理時間】
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，10日內(nèi)辦結(jié)；
2.納稅人自行發(fā)現(xiàn)的，30日內(nèi)辦結(jié)。
3.辦稅服務(wù)廳（場所）的辦理時間可從國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
【聯(lián)系電話】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書表單可在國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
4.納稅人提供的各項資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。
5.對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。
6.獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅多繳不退，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣或抵減下期應(yīng)納稅額。
7.除出口退稅以外，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人的應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款；抵扣后有余額的，納稅人可以申請辦理應(yīng)退余額的退庫。
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