【事項名稱】增值稅期末留抵稅額退稅

【申請條件】符合條件的增值稅一般納稅人，由于特定事項產生的留抵稅額，按照一定的計算公式予以計算退還，主要包括：

1.符合條件的集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅。

2.對外購用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油價格中消費稅部分對應的增值稅額退稅。

3.符合條件的大型客機和新支線飛機增值稅留抵稅額退稅。

4.自2018年7月27日起，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額。

5.自2019年4月1日起，同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：

（1）2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額（是指2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額，下同）均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

（2）納稅信用等級為A級或者B級；

（3）申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的；

（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；

（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

6.自2019年6月1日起，同時符合以下條件的部分先進制造業納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：

（1）增量留抵稅額大于零；

（2）納稅信用等級為A級或者B級；

（3）申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形；

（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。上述部分先進制造業納稅人是指按照《國民經濟行業分類》,生產并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

【設定依據】?

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條?納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

2.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十八條、第七十九條

第七十八條　稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應當自發現之日起10日內辦理退還手續；納稅人發現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續。

稅收征管法第五十一條規定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

退稅利息按照稅務機關辦理退稅手續當天中國人民銀行規定的活期存款利率計算。

第七十九條　當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

【辦理材料】

【辦理地點】

（一）現場辦理：各地稅務機關辦稅服務廳。

（二）網上辦理：陜西省電子稅務局。

【辦理機構】主管稅務機關

【收費標準】不收費

【辦理時間】各地辦稅服務廳辦理時間

【辦理時限】符合條件的集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅和對外購用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油價格中消費稅部分對應的增值稅額退稅事項，15個工作日內辦結；

其他增值稅期末留抵稅額退稅事項，10個工作日內辦結。

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.文書表單可在國家稅務總局陜西省稅務局門戶網站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。

3.納稅人使用符合電子簽名法規定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

4.納稅人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

5.符合條件的集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅，對外購用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油價格中消費稅部分對應的增值稅額退稅，納稅人應于每月申報期結束后10個工作日內向主管稅務機關申請退稅。其他符合條件的納稅人申請辦理留抵退稅，應于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，提出申請。

6.納稅人收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出。

7.對國家批準的集成電路重大項目企業，購進使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等，因購進該設備形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

8.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額。

9.納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。