【事項名稱】非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇辦理
【申請條件】在中國發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務(wù)人在扣繳申報時，按規(guī)定將相關(guān)資料報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，自行享受協(xié)定待遇，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理。
【設(shè)定依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第60號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第五條、第六條
第五條?非居民納稅人自行申報的，自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇，應(yīng)在申報時報送《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》（見附件），并按照本辦法第七條的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
第六條?在源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)如實填寫《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》，主動提交給扣繳義務(wù)人，并按照本辦法第七條的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
扣繳義務(wù)人收到《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》后，確認(rèn)非居民納稅人填報信息完整的，依國內(nèi)稅收法律規(guī)定和協(xié)定規(guī)定扣繳，并如實將《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》作為扣繳申報的附表報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
非居民納稅人未主動提交《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》給扣繳義務(wù)人或填報信息不完整的，扣繳義務(wù)人依國內(nèi)稅收法律規(guī)定扣繳。?
【辦理材料】
1.非居民企業(yè)享受協(xié)定待遇：?
序號 |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
1 |
《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表（企業(yè)適用）》 |
3份（扣繳申報）2份（自行申報） |
|
2 |
稅收居民身份證明 |
1份 |
協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國際運輸條款待遇或國際運輸協(xié)定待遇的企業(yè)，可以締約對方運輸主管部門在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明 |
3 |
與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料 |
1份 |
主要包括非居民納稅人從中國境內(nèi)取得營業(yè)利潤、國際運輸所得、利息、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)收益、各類勞務(wù)所得等，與所得支付方簽署的合同或協(xié)議；非居民納稅人從中國境內(nèi)取得股息，由股息支付方作出股息分配決定的董事會或股東會決議 |
續(xù)表
有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料 | |||
適用情形 |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定股息、利息、特許權(quán)使用費條款待遇 |
《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅A表）》 |
3份（扣繳申報）2份（自行申報） |
|
非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)和營業(yè)利潤條款待遇 |
《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅B表）》 |
3份（扣繳申報）2份（自行申報） |
|
非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定財產(chǎn)收益、其他所得條款待遇 |
《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅C表）》 |
3份（扣繳申報）2份（自行申報） |
|
非居民企業(yè)享受國際運輸相關(guān)協(xié)定待遇 |
《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅D表）》 |
3份（扣繳申報）2份（自行申報） |
|
其他稅收規(guī)范性文件規(guī)定非居民納稅人享受特定條款稅收協(xié)定待遇或國際運輸協(xié)定待遇應(yīng)當(dāng)提交 |
其他稅收規(guī)范性文件規(guī)定非居民納稅人享受特定條款稅收協(xié)定待遇或國際運輸協(xié)定待遇應(yīng)當(dāng)提交的證明資料 |
1份 |
|
非居民企業(yè)申請適用稅收協(xié)定股息、利息、特許權(quán)使用費條款 |
證明具有受益所有人身份的相關(guān)資料 |
1份 |
|
委托投資 |
投資鏈條各方（包括該非居民、投資管理人或投資經(jīng)理、各級托管人、證券公司等）簽署的與投資相關(guān)的合同或協(xié)議，以及能夠說明投資業(yè)務(wù)的其他資料，資料內(nèi)容應(yīng)包括委托投資本金來源和組成情況以及各方收取費用或取得所得的約定 |
1份 |
|
投資收益和其他所得逐級返回至該非居民的信息和憑據(jù)，以及對所得類型認(rèn)定與劃分的說明資料 |
1份 |
||
可享受但未享受協(xié)定待遇，且因未享受協(xié)定待遇而多繳稅款，需要退稅 |
補(bǔ)充享受協(xié)定待遇的情況說明 |
1份 |
|
非居民企業(yè)能夠提供其他資料證明其符合享受協(xié)定待遇條件 |
能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料 |
1份 |
主要包括享受股息、利息、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)收益條款待遇的，可提供公司章程、公司財務(wù)報表、集團(tuán)股權(quán)結(jié)構(gòu)等；享受特許權(quán)使用費條款待遇的，還可提供專利注冊證書、版權(quán)所屬證明等 |
? ? 2.非居民個人享受協(xié)定待遇：?
序號 |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
1 |
《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表（個人適用）》 |
3份（扣繳申報）2份（自行申報） |
續(xù)表
序號 |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
|
2 |
稅收居民身份證明 |
1份 |
由協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；享受國際運輸協(xié)定待遇的個人，可以締約對方政府簽發(fā)的護(hù)照復(fù)印件代替稅收居民身份證明 |
|
3 |
與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料 |
1份 |
主要包括非居民納稅人從中國境內(nèi)取得營業(yè)利潤、國際運輸所得、利息、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)收益、各類勞務(wù)所得等，與所得支付方簽署的合同或協(xié)議；非居民納稅人從中國境內(nèi)取得股息，由股息支付方作出股息分配決定的董事會或股東會決議；非居民納稅人享受退休金、學(xué)生等條款協(xié)定待遇無法提供與取得該所得相關(guān)合同的，可提供支付憑證 |
|
有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料 | ||||
適用情形 |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
|
非居民個人享受稅收協(xié)定股息、利息、特許權(quán)使用費條款待遇 |
《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個人所得稅A表）》 |
3份（扣繳申報）2份（自行申報） |
||
非居民個人享受稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)和營業(yè)利潤、獨立個人勞務(wù)條款待遇 |
《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個人所得稅B表）》 |
3份（扣繳申報）2份（自行申報） |
||
非居民個人享受稅收協(xié)定財產(chǎn)收益、其他所得條款待遇 |
《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個人所得稅C表）》 |
3份（扣繳申報）2份（自行申報） |
||
非居民個人享受非獨立個人勞務(wù)、演藝人員和運動員、退休金、政府服務(wù)、教師和研究人員、學(xué)生條款，或國際運輸協(xié)定 |
《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個人所得稅D表）》 |
3份（扣繳申報）2份（自行申報） |
||
其他稅收規(guī)范性文件規(guī)定非居民納稅人享受特定條款稅收協(xié)定待遇或國際運輸協(xié)定待遇應(yīng)當(dāng)提交 |
其他稅收規(guī)范性文件規(guī)定非居民納稅人享受特定條款稅收協(xié)定待遇或國際運輸協(xié)定待遇應(yīng)當(dāng)提交的證明資料 |
1份 |
||
非居民個人申請適用稅收協(xié)定股息、利息、特許權(quán)使用費條款 |
證明具有受益所有人身份的相關(guān)資料 |
1份 |
||
委托投資 |
投資鏈條各方（包括該非居民、投資管理人或投資經(jīng)理、各級托管人、證券公司等）簽署的與投資相關(guān)的合同或協(xié)議，以及能夠說明投資業(yè)務(wù)的其他資料，資料內(nèi)容應(yīng)包括委托投資本金來源和組成情況以及各方收取費用或取得所得的約定 |
1份 |
||
有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料 | |||
適用情形 |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
委托投資 |
投資收益和其他所得逐級返回至該非居民的信息和憑據(jù)，以及對所得類型認(rèn)定與劃分的說明資料 |
1份 |
|
非居民個人適用稅收協(xié)定教師和研究人員條款 |
有效期內(nèi)的《外國專家證》或《外國人就業(yè)證》或《外國人工作許可證》的復(fù)印件 |
1份 |
|
可享受但未享受協(xié)定待遇，且因未享受協(xié)定待遇而多繳稅款，需要退稅 |
補(bǔ)充享受協(xié)定待遇的情況說明 |
1份 |
|
非居民個人能夠提供其他資料證明其符合享受協(xié)定待遇條件 |
能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料 |
1份 |
主要包括享受特許權(quán)使用費條款待遇的，還可提供專利注冊證書、版權(quán)所屬證明等；享受獨立個人勞務(wù)條款待遇的，可提供登記注冊的職業(yè)證件或職業(yè)證明、在中國境內(nèi)的居留記錄等；享受非獨立個人勞務(wù)（受雇所得）條款待遇的，可提供在中國境內(nèi)的居留記錄；享受教師和研究人員條款的，可提供學(xué)校或研究機(jī)構(gòu)的資質(zhì)證明；享受藝術(shù)家和運動員條款待遇的，可提供由文化部、體育總局等主管部門出具的政府間文化、體育交流批件或公共基金、政府資金資助證明；享受學(xué)生條款待遇的，可提供學(xué)生證或?qū)嵙?xí)證明 |
? ? 【辦理地點】
（一）現(xiàn)場辦理：各地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（具體地址可通過國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站查閱辦稅地圖）。
（二）網(wǎng)上辦理：陜西省電子稅務(wù)局。
【辦理機(jī)構(gòu)】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
【收費標(biāo)準(zhǔn)】不收費
【辦理時間】各地辦稅服務(wù)廳辦理時間
【辦理時限】即時辦結(jié)
【辦理流程】
【納稅人、扣繳義務(wù)人注意事項】
1．非居民納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。扣繳義務(wù)人根據(jù)非居民納稅人提供的報告表和資料依協(xié)定規(guī)定扣繳的，不改變非居民納稅人真實填報相關(guān)信息和提供資料的責(zé)任。
2．文書表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3．稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
4．納稅人提交的各項證明資料為復(fù)印件均需注明“與原件一致”，并簽章。
5．本事項涉及的減免性質(zhì)代碼有：04135401、04135501、04135601、04135701、04139901、05135401、05135501、05135601、05135701、05139901。
6．本事項中所稱“協(xié)定待遇”，是指按照中華人民共和國政府與其他國家政府簽署的避免雙重征稅協(xié)定，內(nèi)地與香港、澳門簽署的避免雙重征稅安排（本事項中統(tǒng)稱稅收協(xié)定）或中華人民共和國對外簽署的航空協(xié)定稅收條款、海運協(xié)定稅收條款、汽車運輸協(xié)定稅收條款、互免國際運輸收入稅收協(xié)議或換函（本事項中統(tǒng)稱國際運輸協(xié)定）可以減輕或者免除按照國內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行的企業(yè)所得稅、個人所得稅納稅義務(wù)。
7．非居民納稅人享受協(xié)定待遇，根據(jù)協(xié)定條款的不同，分別按如下要求報送報告表和資料：
（1）非居民納稅人享受稅收協(xié)定獨立個人勞務(wù)、非獨立個人勞務(wù)（受雇所得）、政府服務(wù)、教師和研究人員、學(xué)生條款待遇的，應(yīng)當(dāng)在首次取得相關(guān)所得并進(jìn)行納稅申報時，或者由扣繳義務(wù)人在首次扣繳申報時，報送相關(guān)報告表和資料。在符合享受協(xié)定待遇條件且所報告信息未發(fā)生變化的情況下，非居民納稅人免于向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就享受同一條款協(xié)定待遇重復(fù)報送資料。?
（2）非居民納稅人享受稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)和營業(yè)利潤、國際運輸、股息、利息、特許權(quán)使用費、退休金條款待遇，或享受國際運輸協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)納稅年度首次納稅申報時，或者由扣繳義務(wù)人在有關(guān)納稅年度首次扣繳申報時，報送相關(guān)報告表和資料。在符合享受協(xié)定待遇條件且所報告信息未發(fā)生變化的情況下，非居民納稅人可在報送相關(guān)報告表和資料之日所屬年度起的三個公歷年度內(nèi)免于向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就享受同一條款協(xié)定待遇重復(fù)報送資料。
（3）非居民納稅人享受稅收協(xié)定財產(chǎn)收益、演藝人員和運動員、其他所得條款待遇的，應(yīng)當(dāng)在每次納稅申報時，或由扣繳義務(wù)人在每次扣繳申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)報告表和資料。
8．非居民納稅人在申報享受協(xié)定待遇前已根據(jù)其他非居民納稅人管理規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料的，可免于向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重復(fù)報送，但是應(yīng)當(dāng)在申報享受協(xié)定待遇時說明前述資料的報送時間。
9．非居民納稅人、扣繳義務(wù)人填報或提交的資料應(yīng)采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時提供中文譯本。非居民納稅人、扣繳義務(wù)人可以以復(fù)印件向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明或資料，但是應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上標(biāo)注原件存放處，加蓋報告責(zé)任人印章或簽章，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報驗原件。
10．非居民納稅人自行申報的，應(yīng)當(dāng)就每一個經(jīng)營項目、營業(yè)場所或勞務(wù)提供項目分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送規(guī)定的報告表和資料。源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人有多個扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)向每一個扣繳義務(wù)人分別提供規(guī)定的報告表和資料。各扣繳義務(wù)人在依協(xié)定規(guī)定扣繳時，分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)報告表和資料。
11．非居民納稅人發(fā)現(xiàn)不應(yīng)享受而享受了協(xié)定待遇，并少繳或未繳稅款的，應(yīng)當(dāng)主動向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報補(bǔ)稅。
12．非居民可享受但未享受稅收協(xié)定待遇，且因未享受該本可享受的稅收協(xié)定待遇而多繳稅款的，可在稅收征管法規(guī)定期限內(nèi)自行或通過扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，同時提交相關(guān)報告表和資料，及補(bǔ)充享受協(xié)定待遇的情況說明。
13．非居民納稅人在享受協(xié)定待遇后，情況發(fā)生變化，但是仍然符合享受協(xié)定待遇條件的，應(yīng)當(dāng)在下一次納稅申報時或由扣繳義務(wù)人在下一次扣繳申報時重新報送規(guī)定的報告表和資料。非居民納稅人情況發(fā)生變化，不再符合享受協(xié)定待遇條件的，在自行申報的情況下，應(yīng)當(dāng)自情況發(fā)生變化之日起立即停止享受相關(guān)協(xié)定待遇，并按國內(nèi)稅收法律規(guī)定申報納稅。在源泉扣繳和指定扣繳情況下，應(yīng)當(dāng)立即告知扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人得知或發(fā)現(xiàn)非居民納稅人不再符合享受協(xié)定待遇條件，應(yīng)當(dāng)按國內(nèi)稅收法律規(guī)定履行扣繳義務(wù)。
14．非居民納稅人選擇提供其他資料的，有利于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)了解和判斷非居民納稅人是否符合享受協(xié)定待遇條件；非居民納稅人不提供其他資料的，不影響非居民納稅人申報享受協(xié)定待遇。
15．香港特別行政區(qū)稅務(wù)主管當(dāng)局為香港居民就某一公歷年度出具的居民身份證明書，可用作證明該香港居民在該公歷年度及其后連續(xù)兩個公歷年度的香港居民身份。
16．自2020年1月1日起，非居民納稅人享受協(xié)定待遇和避免雙重征稅安排待遇的，采取“自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。
>