財稅〔2017〕39號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局、保監(jiān)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

自2017年7月1日起，將商業(yè)健康保險個人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施。現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于政策內(nèi)容

對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

二、關(guān)于適用對象

適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。

三、關(guān)于商業(yè)健康保險產(chǎn)品的規(guī)范和條件

符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款（見附件）開發(fā)的、符合下列條件的健康保險產(chǎn)品：

（一）健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累兩項(xiàng)責(zé)任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負(fù)責(zé)管理維護(hù)。

（二）被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續(xù)保。

（三）醫(yī)療保險保障責(zé)任范圍包括被保險人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險基金支付范圍內(nèi)的自付費(fèi)用及部分基本醫(yī)療保險基金支付范圍外的費(fèi)用，費(fèi)用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定。

（四）同一款健康保險產(chǎn)品，可依據(jù)被保險人的不同情況，設(shè)置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監(jiān)會規(guī)定。

（五）健康保險產(chǎn)品堅持“保本微利”原則，對醫(yī)療保險部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的，保險公司要將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。

根據(jù)目標(biāo)人群已有保障項(xiàng)目和保障需求的不同，符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品共有三類，分別適用于：1.對公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報銷意愿的人群；2.對公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負(fù)擔(dān)的特定大額醫(yī)療費(fèi)用有報銷意愿的人群；3.未參加公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險，對個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報銷意愿的人群。

符合上述條件的個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品，保險公司應(yīng)按《保險法》規(guī)定程序上報保監(jiān)會審批。

四、關(guān)于稅收征管

（一）單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計入個人工資薪金明細(xì)清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。個人自行退保時，應(yīng)及時告知扣繳單位。個人相關(guān)退保信息保險公司應(yīng)及時傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。個人自行退保時，應(yīng)及時告知扣繳義務(wù)人。

?（三）個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。

五、關(guān)于部門協(xié)作

商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除政策涉及環(huán)節(jié)和部門多，各相關(guān)部門應(yīng)密切配合，切實(shí)落實(shí)好商業(yè)健康保險個人所得稅政策。

（一）財政、稅務(wù)、保監(jiān)部門要做好商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策宣傳解釋，優(yōu)化服務(wù)。稅務(wù)、保監(jiān)部門應(yīng)建立信息共享機(jī)制，及時共享商業(yè)健康保險涉稅信息。

（二）保險公司在銷售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時，要為購買健康保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱及繳費(fèi)金額等信息，作為個人稅前扣除的憑據(jù)。保險公司要與商業(yè)健康保險信息平臺保持實(shí)時對接，保證信息真實(shí)準(zhǔn)確。

（三）扣繳單位應(yīng)按照本通知及稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)要求，認(rèn)真落實(shí)商業(yè)健康保險個人所得稅前扣除政策。

（四）保險公司或商業(yè)健康保險信息平臺應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供個人購買商業(yè)健康保險的相關(guān)信息，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好相關(guān)稅收征管工作。

六、關(guān)于實(shí)施時間

本通知自2017年7月1日起執(zhí)行。自2016年1月1日起開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點(diǎn)的地區(qū)，自2017年7月1日起繼續(xù)按本通知規(guī)定的政策執(zhí)行。《財政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》（財稅〔2015〕56號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點(diǎn)的通知》(財稅〔2015〕126號)同時廢止。

附件：1.個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架

2.個人稅收優(yōu)惠型健康保險（萬能型）A款示范條款

3.個人稅收優(yōu)惠型健康保險（萬能型）B款示范條款

4.個人稅收優(yōu)惠型健康保險（萬能型）C款示范條款

財政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會

2017年4月28日