現(xiàn)將《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（修訂）》予以發(fā)布，自2016年9月1日起施行。《北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法〉的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2014年第7號(hào)）同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：
北京市國家稅務(wù)局
北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)
北京市國家稅務(wù)局
北京市地方稅務(wù)局
2016年7月6日
稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（修訂）
第一條 為規(guī)范全市國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)（簡(jiǎn)稱稅務(wù)機(jī)關(guān)）行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，保障納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當(dāng)事人（以下簡(jiǎn)稱當(dāng)事人）的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《稅務(wù)登記管理辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 全市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收違法行為依法行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，適用本辦法。
前款所稱稅收違法行為是指《稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（簡(jiǎn)稱《裁量基準(zhǔn)》）列舉的行為。
第三條?本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定行政處罰權(quán)限范圍內(nèi)，根據(jù)稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)危害程度等因素，決定是否對(duì)違法行為給予行政處罰、給予何種類型行政處罰和給予何種額度行政處罰的權(quán)力。
第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)選擇處罰種類。稅務(wù)行政處罰的種類包括：
（一）警告；
（二）罰款；
（三）沒收財(cái)物和違法所得；
（四）停止出口退稅權(quán)。
第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度內(nèi)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，遵循法定程序，保障當(dāng)事人的合法權(quán)益。
第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)符合立法目的和法律原則，全面考慮相關(guān)事實(shí)因素和法律因素，作出的處罰決定與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度相當(dāng)，與違法行為發(fā)生地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。
第七條?對(duì)事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的處罰種類和幅度應(yīng)當(dāng)基本相同。
第八條?稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)依法公開處罰依據(jù)。未經(jīng)公布的，不得作為行政處罰的依據(jù)。
第九條?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循法定權(quán)限和程序行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，依法保障當(dāng)事人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)等各項(xiàng)法定權(quán)利。
第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持處罰與教育相結(jié)合的原則，引導(dǎo)當(dāng)事人自覺遵守法律，有效預(yù)防和糾正涉稅違法行為。
第十一條?稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)依法責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過15日。
第十二條?稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收違法行為實(shí)施行政處罰，必須查明事實(shí)。違法事實(shí)不清，或沒有法定處罰依據(jù)的，不得給予行政處罰。
當(dāng)事人同一個(gè)違法行為違反不同稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
第十三條?當(dāng)事人有下列情形之一的，不予行政處罰：
（一）違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的；
（二）違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；
（三）其他法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予行政處罰的。
第十四條 當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕處罰：
（一）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；
（二）受他人脅迫有違法行為的；
（三）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；
（四）其他依法從輕或者減輕行政處罰的。
第十五條?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)法定權(quán)限和程序，并根據(jù)稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果等情況，在《裁量基準(zhǔn)》規(guī)定的幅度內(nèi)，對(duì)當(dāng)事人作出行政處罰或不予行政處罰的決定。
因特殊原因不適用《裁量基準(zhǔn)》的，必須說明理由，并經(jīng)各區(qū)（地區(qū)）國家稅務(wù)局、直屬稅務(wù)分局,各區(qū)地方稅務(wù)局、各分局局長(zhǎng)批準(zhǔn),依法對(duì)當(dāng)事人作出行政處罰或不予行政處罰的決定。
第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)下列情形，認(rèn)定稅收違法行為的情節(jié)及社會(huì)危害程度：
（一）當(dāng)事人消除或減輕危害后果、配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查辦案件的主動(dòng)性；
（二）違法行為持續(xù)時(shí)間、發(fā)生次數(shù)；
（三）涉案發(fā)票、完稅憑證等票證數(shù)量；
（四）流失稅款的規(guī)模；
（五）是否存在不可抗力因素；
（六）其他情形。
第十七條?《裁量基準(zhǔn)》所稱的“以上”“以下”“以內(nèi)”均包括本數(shù)，“超過”“不滿”不包括本數(shù)。
第十八條 本辦法是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政處罰操作規(guī)范，不單獨(dú)作為實(shí)施稅務(wù)行政處罰的依據(jù)直接引用。
第十九條 本公告由北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十條 本公告自2016年9月1日起施行。
政策解讀
一、制定背景
稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)關(guān)系到納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當(dāng)事人（以下簡(jiǎn)稱當(dāng)事人）的切身利益，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要法定職權(quán)。2014年，北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局共同出臺(tái)了《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》（北京市國家稅務(wù)局2014年第7號(hào)）（下稱7號(hào)公告），針對(duì)十二項(xiàng)較常見的稅收違法行為的行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)進(jìn)行了統(tǒng)一、細(xì)化。 2015年，為全面規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，按照北京市人民政府法制辦公室《關(guān)于規(guī)范實(shí)施行政處罰裁量基準(zhǔn)制度的若干指導(dǎo)意見》（京政法制發(fā)〔2015〕16號(hào)）相關(guān)要求，北京市地方稅務(wù)局對(duì)北京地稅機(jī)關(guān)依法享有的70項(xiàng)稅務(wù)行政處罰權(quán)力進(jìn)行裁量基準(zhǔn)細(xì)化，出臺(tái)了《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)(2016年版)〉的公告》（北京市地方稅務(wù)局公告2015年第9號(hào)）。2016年，按照稅務(wù)總局《國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（2.0版）》（稅總發(fā)〔2015〕159號(hào)）的工作要求，為進(jìn)一步統(tǒng)一北京市國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)裁量標(biāo)準(zhǔn)，減少因國地稅處罰標(biāo)準(zhǔn)的不一致而引發(fā)的爭(zhēng)議案件的發(fā)生，確保裁量基準(zhǔn)的合理性，進(jìn)一步促進(jìn)行政執(zhí)法的公平、公正，按照行政處罰權(quán)力清單，北京國稅局和北京地稅局共同制定了《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（修訂）》和《稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，將裁量基準(zhǔn)細(xì)化擴(kuò)大到七十一項(xiàng)稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)，統(tǒng)一了全市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)。
二、主要內(nèi)容
《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（修訂）》是關(guān)于稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的基礎(chǔ)性制度規(guī)范，共計(jì)二十條，內(nèi)容包括稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的概念、裁量原則、裁量因素，不得處罰、不予處罰、從輕或者減輕處罰的適用情形等。
《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（修訂）》明確要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果等情況，在《稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》規(guī)定的幅度內(nèi)，對(duì)當(dāng)事人作出行政處罰或不予行政處罰的決定。對(duì)因特殊原因不能執(zhí)行裁量基準(zhǔn)的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須說明理由，并履行審批手續(xù)，避免裁量權(quán)濫用。
三、適用范圍
《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（修訂）》和《稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》適用于北京市轄區(qū)內(nèi)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的列入裁量基準(zhǔn)的七十一項(xiàng)違法行為的稅務(wù)行政處罰，范圍涉及了稅務(wù)登記類、賬簿憑證管理類、納稅申報(bào)類、稅款征收類、稅務(wù)檢查類、發(fā)票票證管理類、納稅擔(dān)保類、出口退稅類及印花稅類等處罰事項(xiàng)。
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